Приложение к Постановлению от 25.03.2004 г № 134 Рекомендация
Методические рекомендации по введению бизнес-планирования и бюджетирования
1.Сущность бюджетного планирования
1.1.Цели и функции бюджетирования на предприятии
Бюджетирование - это непрерывный процесс составления, уточнения (корректировки), контроля и анализа исполнения принятых на предприятии планов и бюджетов по каждому подразделению, отвечающему за достижение отдельных финансово-экономических показателей.
Бюджет - это количественное выражение централизованно устанавливаемых показателей плана предприятия на определенный период по:
- использованию капитальных, товарно-материальных, финансовых ресурсов;
- привлечению источников финансирования текущей и инвестиционной деятельности;
- доходам и расходам;
- движению денежных средств;
- инвестициям (капитальным и финансовым вложениям).
Бюджет предприятия является законом для руководителей предприятий и для финансовых служб. Показатели исполнения бюджета лежат в основе системы стимулирования работников предприятия.
Составление бюджетов преследует следующие цели:
- Разработка концепции ведения бизнеса:
- Планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период;
- Оптимизация затрат и прибыли предприятия;
- Координация - согласование деятельности различных подразделений предприятия;
- Коммуникация - доведение планов до сведения руководителей разных уровней;
- Мотивация руководителей на местах на достижение целей организации;
- Контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом;
- Выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков.
Составление бюджета является процессом тактического планирования, отсюда и название управленческой функции - бюджетное планирование.
Тактический план имеет многофункциональное назначение. В целом он выполняет следующие три функции, частично перекрывающие друг друга:
- прогнозирование;
- координация;
- контроль.
Бюджетирование дает возможность менеджменту постоянно иметь общую картину функционирования организации и ее финансового состояния, прогнозировать финансовый результат, контролировать возможные риски и оптимизировать затраты, ставить перед подразделениями четкие цели по достижению конкретных доходных отметок и анализировать соотношение доходов и расходов в разрезе различных показателей, подразделений и проектов.
1.2.Процесс бюджетирования на предприятии
Технология бюджетирования во времени - это непрерывный "трехтактный" цикл, где планирование на следующий период производится на основе план-факт анализа исполнения бюджета отчетного периода. То есть план-факт анализ является одновременно и отправной, и завершающей стадией бюджетного цикла (см. схему 1).
0-я 1-я стадия 2-я стадия 3-я стадия 1-я стадия (подготови- (0-я стадия) тельная) стадия
┌──────────┐ ┌───────────┐ ┌────────────┐ ┌──────────┐
сводного (мониторинг) анализ сводного
следующего
периода |
| СоставлениеКонтрольПланфактСоставление |
Бюджетный цикл