Приложение к Постановлению от 25.03.2004 г № 134 Рекомендация
С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного бюджета выделяют две составных части бюджетирования (рис. 1), каждая из которых является законченным этапом планирования:
1.Подготовка операционного бюджета;
2.Подготовка финансового бюджета.
┌──────────────┐
│Бюджетирование│
└─┬──────────┬─┘
\\/ \\/
┌────────────┐ ┌──────────┐
│Операционный│ │Финансовый│
│ бюджет │ │ бюджет │
└────────────┘ └──────────┘Рис. 1. Составляющие бюджетирования
Перечень операционных бюджетов, как правило, исчерпывается следующим списком:
- бюджет продаж;
- бюджет производства;
- бюджет производственных запасов;
- бюджет прямых затрат на материалы;
- бюджет производственных накладных расходов;
- бюджет прямых затрат на оплату труда;
- бюджет коммерческих расходов;
- бюджет управленческих расходов;
- прогнозный отчет о прибыли.
К числу финансовых бюджетов относятся:
- инвестиционный бюджет;
- бюджет денежных средств;
- прогнозный баланс.
Последовательность формирования основного бюджета удобно представить в виде блок-схемы (схема 2). Данная блок-схема описывает логическую последовательность процесса бюджетирования.
┌─────────────┐
│Бюджет продаж│
┌──────────┤ ПЭО │
│ └──────┬──────┘
\\/ \\/
┌────────────────┐ ┌────────────┐
│ Бюджет │ │ Бюджет │
│производственных│ │производства├─────────────────────┐
│запасов ПЭО, ПТО│ │ ПЭО, ПТО │ │
└┬───────────────┘ └─┬────┬───┬─┘ │
│ ┌───────┘ │ └───────────┐ │
│ \\/ \\/ \\/ │
│┌────────────────────┐┌────────────────────┐┌─────────────┐│
││Бюджет прямых затрат││ Бюджет ││Бюджет прямых││
││на оплату труда ПЭО ││Общепроизводственных││ затрат на ││
││(экономист по труду)││накладных расходов ││ материалы ││
│└────────────────────┘│ ПЭО, ПТО ││ ПЭО, ПТО ││
│ └─────────┬──────────┘└─────────────┘│
│ \\/ │
│ ┌────────────────┐ │
│ │Производственная│ │
└───────────────────────>│ себестоимость │ │
│ реализованной │ │
│ продукции ПЭО │ │
└───────┬────────┘ │
\\/ │
┌───────────────────┐ │
│Бюджет коммерческих│<──────────────┤
│ расходов ПЭО │ │
└────────┬──────────┘ │
\\/ │
┌─────────────────────┐ │
│Бюджет управленческих│ │
│ расходов ПЭО, ФО, │ │
│ бухгалтерия │ │
└─────────┬───────────┘ │
\\/ │
┌─────────────────────────────────────┐ │
│┌────────────────┐ │ │
││Отчет о прибылях│ Основные бюджетные│ │
┌──────────────┐ ││ и убытках ПЭО, │ документы │ │
│Инвестиционный│ ││ФО, бухгалтерия │ │ │
│ бюджет ПЭО, ├─>│└────────────────┘ │ │
│ ПТО │ │┌──────────────┐ ┌───────────────┐ │<───┘
└──────────────┘ ││ Балансовый │ │Бюджет денежных│ │
││отчет ПЭО, ФО,│ │ средств ПЭО, │ │
││ бухгалтерия │ │ФО, бухгалтерия│ │
│└──────────────┘ └───────────────┘ │
└─────────────────────────────────────┘